昆明公司注销 TEL:18087541960 专业的公司注销办理 您的不二之选 
实战 专业 快速 高效 

留存备查资料究竟应在何时归集整理完毕

咨询电话:18087541960
点击统计:81  发布时间:2018-11-05 07:19:28
留存备查资料究竟应在何时归集整理完毕
——在完成年度汇算清缴后/同时/前

企业所得税优惠事项的留存备查资料究竟应在何时归集齐全整理完毕,笔者在学习《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号,以下简称23号公告)及其有关解读后,觉得有必要进行一番辨析。

23号公告第六条规定,企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。这条规定确定了归集整理留存备查资料的时间要求:只有开始时间——在完成年度汇算清缴后,而没有截至时间,并不完美;由于归集整理留存备查资料的目的是“以备税务机关核查”,因此,将该条规定隐含的截止时间要求挖掘出来,还原对其归集齐全整理完毕的完整的时间要求:留存备查资料在完成年度汇算清缴后,税务机关核查前,归集齐全并整理完成。

出乎意料的是,某权威对23号公告解读中,虽然也沿用23号公告规定——本企业完成汇算清缴后,留存备查资料应当归集和整理完毕,以备税务机关核查。但是在举例说明时,却把“后”字悄然替换为“同步”一词,将完成归集整理留存备查资料的时间提前了。

该解读称:“企业享受《目录》第1项优惠事项,并在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,其应在4月30日同步将第1项优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕。分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所按照规定可独立享受优惠事项的,完成汇算清缴后,除需要将留存备查资料应当归集和整理完毕外,还需将留存的备查资料清单报送总机构汇总。

如:企业设在西部地区的分支机构享受《目录》第63项优惠事项,该分支机构在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,其应在4月30日同步将第63项优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕,并将备查资料清单报送总机构汇总”。

另外,某税务类杂志第七期刊登的某篇文章中也有类似解读,甚至要求更严格。将“后”字与“同步”一词、“前”字并用。该文章称:“留存备查资料归集的时间要求。留存备查资料是企业自行判断是否符合相关优惠事项规定条件的直接依据,企业应当在年度纳税申报前全面归集、整理并判断是否符合条件。在本企业完成汇算清缴后,留存备查资料应当同步归集和整理完毕,以备税务机关核查。比如,企业在2018年5月28日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,企业应在5月28日(含)前将相关优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕”。

笔者认为,既然23号公告第六条规定了企业完成归集整理留存备查资料的时间是在完成年度汇算清缴后,就需自觉维护其权威性和严肃性,不宜在解读中,人为改变公告规定的时间要求。

如果觉得23号公告有关条款的规定有不妥之处,则可以进一步完善之。

一是认为23号公告有关条款表述不够完整的,可以借鉴出口退(免)税单证备案制度作出与其类似的补充规定:企业在完成年度汇算清缴后若干个工作日(具体确定为几个工作日,以不影响税务机关后续核查为原则,比如确定为5个工作日)内,应将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查;

二是认为23号公告有关条款表述不够贴切的,可将其修改为:企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴的同时,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。使公告正文与有关解读的表述一致,便于税企双方的理解和执行。

在税务总局未对23号公告有关条款作出补充完善之前,只要企业能够按照规定要求(时间要求除外)提供留存备查资料,以证实其享受优惠事项符合条件,不影响税务机关开展后续管理即可。

附:出口退(免)税单证备案制度相关规定

《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第八条第(四)项规定:出口企业应在申报出口退(免)税后15日内,将所申报退(免)税货物的有关单证,按申报退(免)税的出口货物顺序,填写《出口货物备案单证目录》,注明备案单证存放地点,以备主管税务机关核查。




转载自:中财讯
昆明公司注册
信息推荐

¤昆明注册公司没有注册地址怎么办? 昆明注册公司没有注册地址怎么办?我们通过《注册地址应该怎样选择》得知,想要注册公司是必须有注册地址的,那么没有注册地址应该怎么做呢?  1、您可以选择租赁一个地址  一般可以注册的地址只能是商业用房或者是写字楼等地址

¤企业注册代理没有实际注册地址怎么办?办理营业执照需要哪些资料? 在如今这样一个万众创业的时代,越来越多的年轻人都纷纷开始踏上了自己的创业之路。但创业并不是一件容易的事情,对于不少创业者来说,他们遇到的首要问题就是企业注册的工商手续如何办理。不少创业者为了节约时间和精力

¤大连联手8家银行推进工商登记全程电子化   本报讯 8月28日,辽宁省大连市工商局联手8家银行举行政银助企合作暨工商登记全程电子化银行网点一站式办理签约启动仪式,共同推进企业登记全程电子化改革

¤简明新闻   ◆国家卫生健康委员会9月14日召开新闻发布会,介绍与国家中医药管理局共同制定的《互联网诊疗管理办法(试行)》《互联网医院管理办法(试行)》《远程医疗服务管理规范(试行)》3个文件。  根据使用的人员和服务方式

¤广西实施商标品牌战略工作回顾 玉林市工商局执法人员深入市场检查商标使用情况。□刘乔芳/摄在“地理标志精准扶贫”西部宣讲首场活动启动仪式上

¤中国—东盟商标品牌论坛在南宁举办   本报讯 9月13日,由国家市场监督管理总局、国家知识产权局与广西壮族自治区政府共同举办,主题为“商标品牌战略与经济发展”的中国—东盟商标品牌论坛在南宁市开幕。广西壮族自治区副主席李彬在开幕式上致辞

¤新疆食品药品行政许可申报实现“零跑路”   本报讯 近日,新疆维吾尔自治区食品药品行政许可电子证书上线。今后,全区食品药品生产销售企业通过自治区食品药品行政许可全程电子化审批系统进行网上申报后,即可领取食品药品行政许可电子证书

¤三年三大跨越 蒙牛迈入高质量发展新阶段 3月27日晚,蒙牛乳业(02319。HK)在香港发布2018年度业绩公告。公告显示,蒙牛全年收入近700亿元,同比增长14。7%;净利润30。43亿元,实现48。6%的高增长

¤“2019中外企业家光谷峰会”9月举行   3月25日,“2019中外企业家光谷峰会发布会暨东湖高新区外资招商会”在北京举行。会上透露,光谷目前已聚集800多家外资及港澳台资企业,其中施耐德、IBM、辉瑞、西门子、费森尤斯等落户的世界500强企业达93家

¤紧抓粤港澳大湾区建设之“纲” 提升广州对外开发新境界 3月24日,以“开放新境界”为主题的中国发展高层论坛广州城市形象国际传播圆桌会在京举办。广东省委常委、广州市委书记张硕辅致辞。国务院发展研究中心副主任张军扩主持。市委副书记、市长温国辉作主题推介

返回首页
返回首页
拨打电话
拨打电话
短信咨询
短信咨询